El impuesto de sucesiones es el impuesto que paga cada heredero por lo que recibe de una herencia. No lo paga «la herencia» en conjunto: lo paga cada persona por su parte, y cuánto le toca depende de tres cosas: cuánto hereda, qué parentesco tenía con el fallecido y en qué comunidad autónoma vivía el fallecido.
Esa última parte es la que más confunde. El impuesto es estatal, pero lo gestionan las comunidades autónomas, y cada una aplica sus propias reducciones y bonificaciones. Por eso heredar lo mismo puede salir casi gratis en una comunidad y bastante caro en otra. En esta guía te explicamos cómo funciona el impuesto de sucesiones paso a paso, con las reglas estatales, y te enlazamos a cada guía que lo desarrolla.
Qué es el impuesto de sucesiones y quién lo paga
El impuesto grava lo que una persona recibe por herencia, legado o un seguro de vida cuando alguien muere. Lo paga el heredero o el beneficiario, no el fallecido ni la herencia.
Dos datos clave:
- El impuesto nace el día del fallecimiento. Es lo que la ley llama devengo, y a esa fecha se valoran los bienes.
- Cada heredero paga por su parte. Si tres hermanos heredan a partes iguales, cada uno hace su cálculo con su tercio, sus reducciones y su parentesco.
Si el heredero vive en España, paga por todo lo que hereda, esté donde esté. Si vive fuera, paga solo por los bienes situados en España.
Dónde se paga el impuesto de sucesiones
Se paga en la comunidad autónoma donde el fallecido tenía su residencia habitual. No cuenta dónde vive el heredero ni dónde están los bienes.
Para saber cuál es, la ley mira dónde pasó el fallecido más días durante los cinco años anteriores a su muerte (artículo 28 de la Ley 22/2009). Si tu madre vivió en Madrid casi toda su vida pero sus últimos tres años en Valencia, la comunidad competente es Valencia.
Esa comunidad decide las reducciones, las bonificaciones y a veces la propia tarifa. Las diferencias son enormes, y las vemos una a una en impuesto de sucesiones por comunidades.
Cómo se calcula el impuesto de sucesiones, paso a paso
El cálculo es siempre el mismo, aunque cada comunidad cambie algunas piezas:
- Valor de lo que heredas. Tu parte de los bienes y derechos de la herencia.
- Menos las deudas y gastos deducibles. Las deudas del fallecido y, entre otros, los gastos de última enfermedad, entierro y funeral, si se justifican. El resultado es la base imponible.
- Menos las reducciones. Por parentesco, discapacidad, vivienda habitual, seguros de vida, empresa familiar. El resultado es la base liquidable.
- Se aplica la tarifa, que va por tramos. Sale la cuota íntegra.
- Se multiplica por un coeficiente según tu parentesco y el patrimonio que ya tenías. Sale la cuota tributaria.
- Se restan las bonificaciones autonómicas, si las hay. Lo que queda es lo que pagas.
Los grupos de parentesco
Las reducciones y los coeficientes dependen del grupo en el que estés. Estas son las cifras estatales (artículo 20 de la Ley del Impuesto), que solo se aplican si tu comunidad no tiene las suyas:
| Grupo | Quién | Reducción estatal |
|---|---|---|
| I | Hijos y descendientes menores de 21 años | 15.956,87 € más 3.990,72 € por cada año menos de 21, hasta 47.858,59 € |
| II | Hijos y descendientes de 21 años o más, cónyuge, padres y ascendientes | 15.956,87 € |
| III | Hermanos, tíos, sobrinos y familia política (suegros, yernos, nueras) | 7.993,46 € |
| IV | Primos, parientes más lejanos y personas sin parentesco | Ninguna |
El valor de referencia de los inmuebles
Para los pisos, casas y terrenos, el valor que se usa en el impuesto de sucesiones no es el que tú creas que valen. Desde 2022, la ley toma el valor de referencia que fija el Catastro para cada inmueble, a fecha del fallecimiento (artículo 9 de la Ley del Impuesto).
Las reglas son tres:
- Si el inmueble tiene valor de referencia, se usa ese valor.
- Si declaras un valor más alto, se usa el tuyo.
- Si no tiene valor de referencia o el Catastro no puede certificarlo, se toma el mayor entre el valor que declares y el de mercado.
En la práctica, consulta el valor de referencia de cada inmueble en la Sede Electrónica del Catastro antes de presentar el impuesto. En muchas zonas es más alto que el valor catastral del recibo del IBI, y no es lo mismo. Lo explicamos con números en cuánto cuesta heredar una casa.
Reducciones del impuesto de sucesiones
Además de la reducción por parentesco, la ley estatal prevé otras. Las más usadas:
| Reducción | Cuánto | Condiciones principales |
|---|---|---|
| Vivienda habitual del fallecido | 95 % del valor, hasta 122.606,47 € por heredero | Cónyuge, ascendientes, descendientes o un pariente colateral mayor de 65 años que conviviera con el fallecido sus dos últimos años; mantenerla 10 años |
| Seguros de vida | 100 %, hasta 9.195,49 € | Beneficiario cónyuge, ascendiente o descendiente del fallecido |
| Discapacidad | 47.858,59 € (33 % a 64 %) o 150.253,03 € (65 % o más) | Se suma a la del parentesco |
Si no se cumple el requisito de mantener la vivienda 10 años, hay que pagar la parte del impuesto que se dejó de pagar, más intereses de demora. Casi todas las comunidades tienen reducciones propias, a menudo mejores. Están en reducciones del impuesto de sucesiones.
Tarifa y coeficientes del impuesto de sucesiones
La tarifa estatal (artículo 21) va del 7,65 % en el primer tramo al 34 % en lo que supere 797.555,08 €. Se aplica por tramos, como en el IRPF: cada parte de la base paga su porcentaje.
Después, la cuota se multiplica por un coeficiente (artículo 22):
| Patrimonio previo del heredero | Grupos I y II | Grupo III | Grupo IV |
|---|---|---|---|
| Hasta 402.678,11 € | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| De 402.678,11 a 2.007.380,43 € | 1,0500 | 1,6676 | 2,1000 |
| De 2.007.380,43 a 4.020.770,98 € | 1,1000 | 1,7471 | 2,2000 |
| Más de 4.020.770,98 € | 1,2000 | 1,9059 | 2,4000 |
Por eso un sobrino o un amigo pagan mucho más que un hijo por heredar lo mismo: tienen menos reducción y un coeficiente mayor.
Ejemplo
Este caso es inventado y solo sirve para ilustrar. Aplica solo la norma estatal, sin reducciones ni bonificaciones autonómicas, que en la práctica pueden bajar mucho el resultado. Javier, de 35 años, hereda de su padre 100.000 € netos en dinero y fondos, sin vivienda. Está en el grupo II, así que se aplica la reducción de 15.956,87 €: la base liquidable es de 84.043,13 €. Con la tarifa estatal, los primeros 79.880,52 € pagan 9.166,06 €, y los 4.162,61 € restantes, al 16,15 %, pagan 672,26 €. La cuota íntegra es de 9.838,32 €. Como Javier tenía menos de 402.678,11 € de patrimonio, el coeficiente es 1, y la cuota se queda en 9.838,32 €, un 9,8 % de lo heredado. Si su comunidad bonificara el 99 % de la cuota a los hijos, pagaría unos 98 €.
Plazo para pagar el impuesto de sucesiones
El plazo es de seis meses desde el fallecimiento. Se puede pedir una prórroga de otros seis meses, siempre que se solicite dentro de los cinco primeros meses, pero la prórroga genera intereses de demora. Si se presenta tarde sin prórroga, hay recargos.
Ojo: el plazo corre aunque todavía no hayáis aceptado la herencia ni firmado la escritura. Todos los plazos están en plazos de una herencia, y cómo se presenta, en modelo 650.
Otros impuestos y gastos de una herencia
El impuesto de sucesiones no es el único coste. Conviene tener en cuenta también:
- La plusvalía municipal, si heredas un inmueble urbano: plusvalía en una herencia.
- Los gastos de notaría y registro: gastos de notaría de una herencia.
- El IRPF si después vendes lo heredado: vender un piso heredado y Hacienda.
Preguntas frecuentes
¿Quién paga el impuesto de sucesiones?
Cada heredero o beneficiario, por la parte que recibe. No lo paga la herencia en conjunto ni se reparte a partes iguales: cada uno tiene su propio cálculo.
¿En qué comunidad se paga el impuesto de sucesiones?
En la comunidad autónoma donde el fallecido pasó más días durante los cinco años anteriores a su muerte. No importa dónde vivan los herederos ni dónde estén los bienes.
¿Hay que pagar el impuesto de sucesiones si no se acepta la herencia?
Si renuncias de forma pura, simple y gratuita, no pagas tú: paga quien reciba tu parte. Pero si vas a aceptar, el plazo de seis meses corre desde el fallecimiento, aunque todavía no hayas firmado nada.
¿Qué valor se declara de un piso heredado?
El valor de referencia del Catastro a la fecha del fallecimiento, salvo que declares uno más alto. Si el inmueble no tiene valor de referencia, el mayor entre el declarado y el de mercado.
En resumen, el impuesto de sucesiones lo paga cada heredero por su parte, en la comunidad donde vivía el fallecido, en seis meses desde la muerte; se calcula restando deudas y reducciones, aplicando la tarifa y el coeficiente de parentesco, y las bonificaciones de cada comunidad pueden cambiar mucho el resultado.
Última revisión: 7 de noviembre de 2026.
Nota: Sobre esta página: información general, no es asesoramiento fiscal. Las cifras son las de la ley estatal, que solo se aplican si tu comunidad no tiene normas propias, y la mayoría las tiene. Antes de presentar el impuesto, consulta la normativa de la comunidad competente o a un asesor fiscal.
Fuentes consultadas (todas el 7 de noviembre de 2026):